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您所在的位置: 個人失誤造成發(fā)票開錯 怎么進(jìn)行作廢處理?
一、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生了開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，符合作廢條件的，可按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣。作廢發(fā)票必須收回原發(fā)票全部聯(lián)次。
二、若開錯的是增值稅普通發(fā)票，直接開具負(fù)數(shù)增值稅普通發(fā)票沖紅處理即可。這類情況，開具紅字發(fā)票不需要申請，但應(yīng)注意：如果是開票有誤的，應(yīng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次;如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
三、若是開錯了增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，且不符合作廢條件，也需要開具紅字專用發(fā)票。納稅人無需到辦稅服務(wù)廳，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中操作即可完成。納稅人在系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，上傳經(jīng)校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，銷售方憑校驗通過的《信息表》開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。
四、《信息表》是由購貨方還是銷貨方來填開，也需要區(qū)分具體情形。專用發(fā)票已交付購買方的，由購買方填開并上傳。專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，由銷售方于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳。
五、發(fā)票開具錯誤不按規(guī)定處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人實施稅務(wù)行政處罰。納稅人應(yīng)注意，當(dāng)月沒有及時作廢的發(fā)票應(yīng)按正常發(fā)票申報收入，次月開具紅字發(fā)票后再沖減銷售額，以免造成漏報，避免涉稅風(fēng)險。
六、增值稅專用發(fā)票要作廢，需同時具備三個條件：
1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
2、銷售方未抄稅并且未記賬;
3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
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二、若開錯的是增值稅普通發(fā)票，直接開具負(fù)數(shù)增值稅普通發(fā)票沖紅處理即可。這類情況，開具紅字發(fā)票不需要申請，但應(yīng)注意：如果是開票有誤的，應(yīng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次;如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
三、若是開錯了增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，且不符合作廢條件，也需要開具紅字專用發(fā)票。納稅人無需到辦稅服務(wù)廳，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中操作即可完成。納稅人在系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，上傳經(jīng)校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，銷售方憑校驗通過的《信息表》開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。
四、《信息表》是由購貨方還是銷貨方來填開，也需要區(qū)分具體情形。專用發(fā)票已交付購買方的，由購買方填開并上傳。專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，由銷售方于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳。
五、發(fā)票開具錯誤不按規(guī)定處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人實施稅務(wù)行政處罰。納稅人應(yīng)注意，當(dāng)月沒有及時作廢的發(fā)票應(yīng)按正常發(fā)票申報收入，次月開具紅字發(fā)票后再沖減銷售額，以免造成漏報，避免涉稅風(fēng)險。
六、增值稅專用發(fā)票要作廢，需同時具備三個條件：
1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
2、銷售方未抄稅并且未記賬;
3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
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