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您所在的位置: 營(yíng)改增后開具增值稅發(fā)票不要犯這3個(gè)錯(cuò)誤
本文千百萬(wàn)將為你詳解營(yíng)改增后開具增值稅發(fā)票不要犯這3個(gè)錯(cuò)誤，希望對(duì)您有所幫助，有關(guān)公司注冊(cè)及工商財(cái)稅問題歡迎在線咨詢!
錯(cuò)誤一、銷售單用途卡企業(yè)開具專用發(fā)票
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以銷售預(yù)付卡的企業(yè)，在銷售單用途卡時(shí)為客戶開具增值稅專用發(fā)票，或在收取款項(xiàng)時(shí)暫時(shí)開具增值稅普通發(fā)票甚至不開發(fā)票，待客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)，再為其換開或開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際上，這一行為嚴(yán)重違反了稅收規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條明確規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此，正確的做法是，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，在新系統(tǒng)中應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。銷售方在持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
錯(cuò)誤二、2016年12月31日后補(bǔ)開原營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票
有很多企業(yè)對(duì)2016年5月1日之前已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅收入但未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，在2016年12月31日后仍然在補(bǔ)開增值稅零稅率普通發(fā)票。這一行為違反了相關(guān)政策規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
有一個(gè)例外，那就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其增值稅的征收和管理遵照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。因此，2016年12月31日后，除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外，再無(wú)納稅人可以補(bǔ)開增值稅發(fā)票的文件規(guī)定。
錯(cuò)誤三、備注欄應(yīng)填未填
不少建筑企業(yè)認(rèn)為，提供建筑服務(wù)這一應(yīng)稅行為，在開票時(shí)只需填寫金額、稅率等相應(yīng)欄次，備注欄無(wú)需填寫。但此行為違反了發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條規(guī)定：“提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。”
此外，企業(yè)在發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃行為時(shí)自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票也應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
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錯(cuò)誤一、銷售單用途卡企業(yè)開具專用發(fā)票
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以銷售預(yù)付卡的企業(yè)，在銷售單用途卡時(shí)為客戶開具增值稅專用發(fā)票，或在收取款項(xiàng)時(shí)暫時(shí)開具增值稅普通發(fā)票甚至不開發(fā)票，待客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)，再為其換開或開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際上，這一行為嚴(yán)重違反了稅收規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條明確規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此，正確的做法是，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，在新系統(tǒng)中應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。銷售方在持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
錯(cuò)誤二、2016年12月31日后補(bǔ)開原營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票
有很多企業(yè)對(duì)2016年5月1日之前已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅收入但未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，在2016年12月31日后仍然在補(bǔ)開增值稅零稅率普通發(fā)票。這一行為違反了相關(guān)政策規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。
有一個(gè)例外，那就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其增值稅的征收和管理遵照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。因此，2016年12月31日后，除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之外，再無(wú)納稅人可以補(bǔ)開增值稅發(fā)票的文件規(guī)定。
錯(cuò)誤三、備注欄應(yīng)填未填
不少建筑企業(yè)認(rèn)為，提供建筑服務(wù)這一應(yīng)稅行為，在開票時(shí)只需填寫金額、稅率等相應(yīng)欄次，備注欄無(wú)需填寫。但此行為違反了發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條規(guī)定：“提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。”
此外，企業(yè)在發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)租賃行為時(shí)自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票也應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
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