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您所在的位置: 餐飲發(fā)票會計做賬的6個實用技巧
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一、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
企業(yè)在經(jīng)營管理中，經(jīng)常也會召開各種會議，邀請一些專家、客戶、官員、媒體、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中有餐飲發(fā)票實屬正常。但是，稅務(wù)局為防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費，對于會議費的稅前扣除一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。
二、餐飲發(fā)票可否計入“職工教育經(jīng)費”
對于職工參加企業(yè)組織的培訓(xùn)，可能在發(fā)生的費用里面會有餐飲發(fā)票，對于餐飲發(fā)票是否計入“職工教育經(jīng)費”目前存在一定爭議。雖然財政部稅務(wù)總局等11部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知》(財建(2006)317號)，對于職工教育經(jīng)費的列支范圍規(guī)定了11大類，但是問題就出在“11.有關(guān)職工教育的其他開支”。實務(wù)中有人認(rèn)為職工外出參加培訓(xùn)期間，必然要發(fā)生與培訓(xùn)相關(guān)的交通費、住宿費和餐飲費等，因此應(yīng)該作為“11.有關(guān)職工教育的其他開支”在職工教育費中進(jìn)行列支并稅前扣除。但是，也有人認(rèn)為如果這樣做會擠占職工教育費，不符合財建(2006)317號文件的精神，同時也有將業(yè)務(wù)招待費或職工福利費轉(zhuǎn)移到職工教育費的嫌疑。
對于因職工培訓(xùn)而發(fā)生的餐飲費發(fā)票，企業(yè)在稅前扣除前應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機關(guān)的意見，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。如果主管稅務(wù)機關(guān)不認(rèn)可餐飲費可以通過職工教育費稅前扣除的話，可以分情況進(jìn)行處理：如果少數(shù)職工外出培訓(xùn)發(fā)生的餐飲費發(fā)票，可以作為“差旅費”進(jìn)行列支;如果職工集體培訓(xùn)發(fā)生的集體餐飲活動，可以作為“職工福利費”列支。
三、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
在企業(yè)日常實務(wù)中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。這些情況，會計上屬于“非貨幣性福利”，稅務(wù)上可以按照國稅函(2009)3號屬于“職工福利費”。
四、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
企業(yè)職工出差，一般都規(guī)定有出差補助或補貼標(biāo)準(zhǔn)。職工出差期間發(fā)生的費用也可能是餐飲發(fā)票。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費，則應(yīng)計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)財務(wù)人員需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?br /> 五、餐飲單位售賣食物可能不是餐飲發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(2011年第62號)規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。因此，餐飲單位外賣食物的應(yīng)提供的是增值稅普通發(fā)票而不是傳統(tǒng)的餐飲發(fā)票。
六、餐飲發(fā)票的形式要求
在實務(wù)中，餐飲發(fā)票一般有兩種形式：卷式機打稅控發(fā)票和定額發(fā)票。要想發(fā)票得到稅前扣除，需要注意以下事項：
1、機打發(fā)票應(yīng)該規(guī)范開具，手工開具或手工涂改的無效，發(fā)票上應(yīng)有規(guī)范的企業(yè)發(fā)票專用章、消費項目、付款方單位名稱等。定額發(fā)票各地格式不一致，有些地方的定額發(fā)票上也要求填寫付款方單位名稱，如果未填寫的應(yīng)該補充填寫。定額發(fā)票也必須要有規(guī)范的發(fā)票專用章。
2、注意防止假發(fā)票。餐飲發(fā)票中的定額發(fā)票假發(fā)票較多，財務(wù)人員應(yīng)該通過稅務(wù)局網(wǎng)站等進(jìn)行甄別，把假發(fā)票擋在報銷之外。
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一、餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
企業(yè)在經(jīng)營管理中，經(jīng)常也會召開各種會議，邀請一些專家、客戶、官員、媒體、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中有餐飲發(fā)票實屬正常。但是，稅務(wù)局為防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費，對于會議費的稅前扣除一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。
二、餐飲發(fā)票可否計入“職工教育經(jīng)費”
對于職工參加企業(yè)組織的培訓(xùn)，可能在發(fā)生的費用里面會有餐飲發(fā)票，對于餐飲發(fā)票是否計入“職工教育經(jīng)費”目前存在一定爭議。雖然財政部稅務(wù)總局等11部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知》(財建(2006)317號)，對于職工教育經(jīng)費的列支范圍規(guī)定了11大類，但是問題就出在“11.有關(guān)職工教育的其他開支”。實務(wù)中有人認(rèn)為職工外出參加培訓(xùn)期間，必然要發(fā)生與培訓(xùn)相關(guān)的交通費、住宿費和餐飲費等，因此應(yīng)該作為“11.有關(guān)職工教育的其他開支”在職工教育費中進(jìn)行列支并稅前扣除。但是，也有人認(rèn)為如果這樣做會擠占職工教育費，不符合財建(2006)317號文件的精神，同時也有將業(yè)務(wù)招待費或職工福利費轉(zhuǎn)移到職工教育費的嫌疑。
對于因職工培訓(xùn)而發(fā)生的餐飲費發(fā)票，企業(yè)在稅前扣除前應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機關(guān)的意見，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。如果主管稅務(wù)機關(guān)不認(rèn)可餐飲費可以通過職工教育費稅前扣除的話，可以分情況進(jìn)行處理：如果少數(shù)職工外出培訓(xùn)發(fā)生的餐飲費發(fā)票，可以作為“差旅費”進(jìn)行列支;如果職工集體培訓(xùn)發(fā)生的集體餐飲活動，可以作為“職工福利費”列支。
三、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
在企業(yè)日常實務(wù)中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。這些情況，會計上屬于“非貨幣性福利”，稅務(wù)上可以按照國稅函(2009)3號屬于“職工福利費”。
四、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
企業(yè)職工出差，一般都規(guī)定有出差補助或補貼標(biāo)準(zhǔn)。職工出差期間發(fā)生的費用也可能是餐飲發(fā)票。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費，則應(yīng)計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)財務(wù)人員需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?br /> 五、餐飲單位售賣食物可能不是餐飲發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(2011年第62號)規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。因此，餐飲單位外賣食物的應(yīng)提供的是增值稅普通發(fā)票而不是傳統(tǒng)的餐飲發(fā)票。
六、餐飲發(fā)票的形式要求
在實務(wù)中，餐飲發(fā)票一般有兩種形式：卷式機打稅控發(fā)票和定額發(fā)票。要想發(fā)票得到稅前扣除，需要注意以下事項：
1、機打發(fā)票應(yīng)該規(guī)范開具，手工開具或手工涂改的無效，發(fā)票上應(yīng)有規(guī)范的企業(yè)發(fā)票專用章、消費項目、付款方單位名稱等。定額發(fā)票各地格式不一致，有些地方的定額發(fā)票上也要求填寫付款方單位名稱，如果未填寫的應(yīng)該補充填寫。定額發(fā)票也必須要有規(guī)范的發(fā)票專用章。
2、注意防止假發(fā)票。餐飲發(fā)票中的定額發(fā)票假發(fā)票較多，財務(wù)人員應(yīng)該通過稅務(wù)局網(wǎng)站等進(jìn)行甄別，把假發(fā)票擋在報銷之外。
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