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　　本文千百萬(wàn)將為你詳解超期未退稅改為免稅的進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬處理?，希望對(duì)您有所幫助，有關(guān)公司注冊(cè)問(wèn)題歡迎在線(xiàn)咨詢(xún)!
　　依據(jù)《增值稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此對(duì)于因超期未申請(qǐng)退稅而導(dǎo)致的改為免稅的出口業(yè)務(wù)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　生產(chǎn)企業(yè)
　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅采用免、抵、退辦法，其進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣，因此生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生退稅改免稅時(shí)需要把原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即需要在附表二第14列把免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
　　對(duì)于能分清的進(jìn)項(xiàng)稅可直接按分清的金額轉(zhuǎn)出，對(duì)于分不清的進(jìn)項(xiàng)稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第26條，需要根據(jù)當(dāng)月免稅收入占全部收入的比例進(jìn)行轉(zhuǎn)出，即：需做轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月劃分不清的進(jìn)項(xiàng)稅*當(dāng)月免稅收入/當(dāng)月全部收入。如果對(duì)于對(duì)由于納稅人月度之間購(gòu)銷(xiāo)不均衡，按上述公式計(jì)算出現(xiàn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的現(xiàn)象，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法，即：年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)月度計(jì)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
　　外貿(mào)企業(yè)
　　依據(jù)財(cái)稅[2012]39號(hào)及國(guó)稅公告2012年第24號(hào)，外貿(mào)企業(yè)采用免退辦法辦理出口退稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有參與抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　在實(shí)務(wù)操作中，外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅由兩種處理模式：
　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證或勾選確認(rèn)后，直接填列在附表二第26、27、28欄不參與抵扣。
　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證或勾選確認(rèn)后直接填列在附表二第1、2欄參與抵扣，同時(shí)在附表二14列做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出(上海一般采用該填列方式,如出口企業(yè)向采用該填列方式，一定要先征求主管稅局同意)
　　不論是上面哪種方式申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅，在做免稅申報(bào)時(shí)都不需要再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　另外對(duì)于外貿(mào)企業(yè)未取得進(jìn)貨發(fā)票的，根據(jù)國(guó)稅公告2013年第12號(hào)的規(guī)定不得享受免稅，如果有未取得進(jìn)貨發(fā)票的，能否免稅可與主管稅局協(xié)商(這個(gè)沒(méi)發(fā)票不得免稅的，并沒(méi)有明確的政策，只是從國(guó)稅公告2013年第12號(hào)對(duì)于免稅處理的規(guī)定中推導(dǎo)出，實(shí)務(wù)中也有一些地區(qū)允許沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)做免稅處理，因此對(duì)于此類(lèi)業(yè)務(wù)最好先跟稅局溝通看能否免稅。對(duì)于跨境電商來(lái)說(shuō)沒(méi)法進(jìn)貨發(fā)票需要征稅是明確的，但如果是杭州跨境電商綜試區(qū)內(nèi)的電商企業(yè)可免稅，但該免稅政策截止到2016.12.31，至今總局并未發(fā)布新的政策，跨境電商綜試區(qū)內(nèi)的電商企業(yè)需要注意及時(shí)與稅局溝通能否爭(zhēng)取無(wú)票免稅)
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