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關(guān)于小規(guī)模納稅人，你是不是有這些疑問(wèn)
小規(guī)模納稅人雖然是比較常見(jiàn)的納稅人之一，但是很多人對(duì)它卻并不了解，只是知道它的概念是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，然后因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不健全，所以不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，只能實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。相信大家對(duì)它有很多疑問(wèn)，下面，小編就總結(jié)了幾個(gè)比較常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解答，希望能給大家提供幫助。
問(wèn)題一：小規(guī)模納稅人三萬(wàn)免稅是指含稅還是不含稅？比如當(dāng)月銷(xiāo)售額30700元，按照稅率倒算成不含稅銷(xiāo)售額即：30700/1.03＝29805.8元，那么當(dāng)月究竟是按30700確定是否免稅？還是按29805.8確定是否免稅？
答：是指不含稅銷(xiāo)售額。根據(jù)相關(guān)政策通知規(guī)定：對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。這里明確指出是小規(guī)模納稅人的“月銷(xiāo)售額”，依據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表，小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額是指不含稅的銷(xiāo)售額，所以上述問(wèn)題按不含稅銷(xiāo)售額即29805.8元確定是否免稅。
問(wèn)題二：營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人既有貨物銷(xiāo)售又有服務(wù)，當(dāng)月比如既賣(mài)貨物2.5萬(wàn)元，又兼營(yíng)提供其他服務(wù)2.5萬(wàn)元，則兩項(xiàng)業(yè)務(wù)總額5萬(wàn)，超過(guò)月3萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)所以不免稅，還是兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別因?yàn)槎紱](méi)超過(guò)3萬(wàn)，所以都免稅？
答：都免稅。根據(jù)相關(guān)公告規(guī)定：分別計(jì)算限額，即兩項(xiàng)或者多項(xiàng)業(yè)務(wù)分別都未超3萬(wàn)，都應(yīng)免稅。
問(wèn)題三：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度內(nèi)未超9萬(wàn)，但其中有一個(gè)月超3萬(wàn)，是否還能享受免稅，如第一季度銷(xiāo)售額分別為1萬(wàn)、5萬(wàn)、2萬(wàn)，二月的5萬(wàn)是不是要交稅？
答：全部免稅。按季申報(bào)看季度總額。季度按總額計(jì)算，即上述第一季度總額不超過(guò)9萬(wàn)就全部免稅。
問(wèn)題四：小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，如果同時(shí)可以差額征稅的，免稅銷(xiāo)售額是指差額征稅前的銷(xiāo)售額還是差額征稅后的銷(xiāo)售額？例如某勞務(wù)派遣公司當(dāng)月取得被派遣公司價(jià)款10萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工工資8萬(wàn)元，當(dāng)月是按10萬(wàn)還是按差額2萬(wàn)元確定是否超過(guò)三萬(wàn)元免稅？
答：按差額征稅前的銷(xiāo)售額判斷。根據(jù)相關(guān)公告規(guī)定：按差額征稅前的銷(xiāo)售額判斷是否可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。上述例子中應(yīng)把10萬(wàn)元換算成不含稅銷(xiāo)售額（10/1.05）來(lái)確定是否超過(guò)三萬(wàn)元免稅。
問(wèn)題五：新辦的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，例如2月新辦，2月銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，3月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，這時(shí)四月申報(bào)第一季度時(shí)，是否因企業(yè)2月和3月之和沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，所以免稅？
答：不免稅。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。根據(jù)相關(guān)公告規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬(wàn)元，因企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元超過(guò)6萬(wàn)元，所以不免稅。
問(wèn)題六：當(dāng)月沒(méi)超過(guò)3萬(wàn)元，但是其中有到稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)票并已扣除稅款，能否將已征收稅款退稅？
答：不能退。代開(kāi)專(zhuān)票的稅不能免。
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