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　　本文千百萬將為你詳解小規(guī)模納稅人差額征稅銷售額如何計算，希望對您有所幫助，有關(guān)公司財稅問題歡迎在線咨詢!
　　營改增應(yīng)稅行為的銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。現(xiàn)行增值稅(含營改增)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅。
　　差額征稅會涉及到兩種銷售額，一是“取得的全部價款和價外費用”，二是“取得的全部價款和價外費用減去(扣除)規(guī)定項目金額后的余額”。那么，對于這;兩種差額征稅的項目，小規(guī)模納稅人究竟是以“全部價款和價外費用”作為銷售額，還是以“減去(扣除)規(guī)定項目金額后的余額”作為銷售額，來確定自己企業(yè)是否符合“月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)”的免稅標(biāo)準(zhǔn)呢?這事影響可大了。下面用舉例來說明：
　　例子1：
　　某小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，4季度取得建筑業(yè)務(wù)的全部價款和價外費用82.40萬元，同時支付分包款73.13萬元。應(yīng)以取得的全部價款和價外費用82.40萬元扣除支付的分包款73.13萬元后的余額9.27萬元并換算為不含稅銷售額9萬元，以此金額作為銷售額計稅。
　　如果以差額前的銷售額80萬元(82.40萬元/1.03)與免稅標(biāo)準(zhǔn)比較，就不能免稅;如果以差額后的計稅銷售額9萬元與免稅標(biāo)準(zhǔn)比較，因未超過9萬元則可以免稅。
　　例子2：
　　某小規(guī)模納稅人3季度買賣股票，屬于從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，買入時用了24.72萬元，后以30.90萬元賣出。應(yīng)以賣出價30.90萬元扣除買入價24.72萬元后的余額6.18萬元并換算為不含稅銷售額6萬元，并以此金額作為申報繳納增值稅的銷售額。
　　這時，如果以差額后的計稅銷售額6萬元來判定是否享受免稅，那么該單位就可以免稅;如果以差額前的銷售額30萬元(30.90萬元/1.03)來判定是否享受免稅，就不能免稅。
　　按照現(xiàn)行稅收政策，結(jié)果究竟如何呢?
　　雖然小規(guī)模納稅人計算應(yīng)繳增值稅時，是以差額作為銷售額，但是，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)第三條明確：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。
　　上述2個案例中，雖然納稅人差額后的計稅銷售額分別為6萬元和9萬元，均未超過現(xiàn)行稅收政策所規(guī)定的“按季納稅的小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的免征增值稅”的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，看似可以享受免稅優(yōu)惠，然，因其差額前的季度銷售額分別為30萬元和80萬元，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》第三條的規(guī)定，均已超過免稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，則均不符合免稅條件，不能免征增值稅。
　　因此，小規(guī)模納稅人應(yīng)注意，對于差額征稅項目，千萬別把差額后的計稅銷售額作為評判是否可以享受“月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅”的銷售額，而應(yīng)以差額前的銷售額(全部價款和價外費用)評判是否可以免稅。
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